Obec Žernov,Žernov 112,552 03 Česká Skalice,IČO 00273295
<br> Směrnice upravující oběh účetních dokladů č <.>
<br> Tato směrnice stanovuje jako závazný dále uvedený oběh a přezkušování účetních
záznamů (dokladů) a dalších písemností dokládajících hospodářské děje v obci.V souladu s
novelou Zákona o účetnictví je účetní doklad charakterizován jako účetní záznam na vstupu
do účetnictví (účetních knih).Účetní doklady jsou tedy průkazné účetní záznamy obsahující
stanovení informace <.>
Směrnice takto stanovuje postup od vzniku účetního záznamu,přes jeho ověření,zavedení
do systému,zaúčtování,uložení.Na to pak navazuje archivace a následně skartace <.>
<br> Směrnice a dle ní realizovaný oběh dokladů tak v obci vytvářejí předpoklady pro dosažení
věrného a poctivého obrazu předmětu účetnictví,jeho průkaznosti,správnosti a úplnosti <.>
Dodržování dále uvedeného oběhu účetních dokladů i z hlediska termínovosti vytváří
předpoklad pro kontrolovatelný,plynulý a zároveň rychlý oběh dokladů se zaúčtováním
těchto dokladů do správného účetního období.Kontrolou účetních dokladů v rámci jejich
oběhu se zároveň odstraňují případné chyby a nedostatky dokladů,či operací odpovídajících
těmto dokladům.V souvislosti s povinností zavést vnitřní kontrolní systém dle zákona o
finanční kontrole vytvářejí zde uvedené administrativně pracovní postupy spolu se Směrnicí
o finanční kontrole předpoklad pro naplnění zákonných požadavků na fungování tohoto
vnitřního kontrolního systému <.>
<br> V příloze č.1 této směrnice je uveden podpisový řád zaměstnanců,kteří přezkušují účetní
doklady v obci <.>
<br>
Účetní doklady se přezkušují v obci v zásadě vždy před jejich zaúčtováním do účetnictví
formou podpisového záznamu z hlediska:
<br> a) věcného (věcná správnost),které zahrnuje přezkoušení správnosti údajů,shody obsahu
dokladu se skutečností včetně správnosti výpočtů obsažených v účetních dokladech /výše
cen,peněžní částka,množství,DPH/,ověření shody s předem vystavenou objednávkou <,>
kupní smlouvou.Přezkušování věcná správnosti provádí zaměstnanec odpovědný za účetní
případ (starosta),tj.zaměstnanec vystavující účetní doklad,nebo schvalující účetní operaci <.>
<br> b) formálního (formální správnost),které zahrnuje přezkoušení oprávněnosti zaměstnanců <,>
kteří nařídili nebo schválili operace ověřované účetními doklady (osoba odpovědná za účetní
případ).Formální přezkoušení správnosti zahrnuje i kontrolu náležitostí účetních dokladů
(kontrola označení účetního dokladu,obsahu účetního případu a jeho účastníků,okamžiku
vyhotovení a uskutečnění účetního případu,úplnost příloh,opatření účtovacím předpisem a
zapsání do deníku).Přezkušování formální správnosti účetního dokladu provádí
zaměstnanec odpovědný za jeho zaúčtování (účetní) <.>
<br> c) Zaměstnanec odpovědný za provedení účetního zápisu kontroluje: bilanční kontinuitu
účetních dat,shodu úhrnu částek zaúčtovaných účetních dokladů v deníku (saldokonto) s
<br>
<br> úhrnem obratů na účtech,správnost použití odpovídajících cen pro jednotlivé operace
(správnost oceňování) u majetku a závazků.(účetní)
<br> Podpisem na dokladu se přiřazuje konkrétnímu zaměstnanci odpovědnost za operace <,>
které byly (či budou) na základě tohoto dokladu <.>
<br> Pokud zjistí zaměstnanec přezkušující účetní doklady nepřípustnost určité operace <,>
uvědomí o XXX neprodleně starostu <.>
<br> S ohledem na důraz kladený na předběžnou finanční kontrolu,jsou v obecné rovině v obci
dodržovány tyto postupy související s oběhem dokladů pro určité skupiny operací:
a) doklady na vstupu do zařízení (faktury od dodavatelů,dodací listy,doklady za hotové
proplácené z pokladny.<.>.)-ještě před dodáním zboží,poskytnutí služby musí být provedena
předběžná finanční kontrola ceníku dodavatele,kupní smlouvy s dodavateli,smlouvy o
dílo,mandátní smlouvy,aj <.>,a to tak,že ke smlouvě,objednávce připojí podpisový záznam
příkazce operace,správce rozpočtu a účetní (většinou na doklad).Následně se provádí
kontrola věcné správnosti <.>
<br> b) interní doklady (interní účetní doklady-např.na tvorbu opr.položek,zúčtování dalších
méně obvyklých operací,cestovní příkazy,zařazení a vyřazení majetku,vystavení příkazu
k úhradě,protokoly o manku a škodě,zúčtovací a výplatní podobně jako v bodě a),přičemž
jejich četnost je nižší a podpisový záznam se většinou připojuje také přímo na tento
doklad <.>
<br> c) doklady na výstupu ze zařízení (faktury vydané,příjmové pokladní doklady.)-kupní
smlouvy s odběrateli,případně ostatní druhy smluv,ceníky poskytovaných služeb pro
odběratele.Probíhá předběžná finanční kontrola obdobně jako v bodu a) <.>
<br> Z výše uvedených,v obci dodržovaných postupů je patrné,že většina operací je dodržena
zásada,že každý účetní doklad v obci vždy vrcholově podepisuje starosta,poté co mu doklad
ke schválení předloží účetní <.>
<br> Všechny účetní doklady v obci kontroluje z hlediska formální spránosti zaměstnanec
odpovědný za zaúčtování účetního případu - účetní a správce rozpočtu v jedné osobě <,>
zapisuje došlé faktury.Účetn...